什么叫做稅前列支和稅后列支？財稅小知識

　?。?、稅前列支與稅后列支的區別

　　稅前列支指的是可以在所得稅之前列支，即利潤總額中是扣除了該費用以后再計算繳納所得稅；稅后列支是指在所得稅之后列支，即利潤總額中不得扣除該費用計算應交所得稅。后者計算的所得稅高于前者。

　　２、稅前扣除項目范圍

　?。ǎ保┙杩罾⒅С?。生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，按不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。

　　納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本５０％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　?。ǎ玻┕べY、薪金支出。

　?。ǎ常┞毠す涃M２％，職工福利費１４％，職工教育經費２．５％。

　?。ǎ矗┕?、救濟性的捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額１２％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　?。ǎ担I務招待費。

　　將企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的６０％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的０．５％。

　?。ǎ叮└黝惐ｋU基金和統籌基金。按國務院或省級人民政府規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例內據實扣除。

　?。ǎ罚┕潭ㄙY產租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。

　?。ǎ福馁~損失及壞賬準備金。

　　企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。

　?。ǎ梗┴敭a保險和運輸保險費用。

　?。ǎ保埃┵Y產損失。

　?。ǎ保保﹨R兌損益。

　?。ǎ保玻┲Ц督o總機構的管理費。

　?。ǎ保常┳》抗e金。

　?。ǎ保矗V告和業務宣傳費。不超過當年銷售（營業）收入１５％的部分，準予扣除實扣除；超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除。

　?。ǎ保担┭芯块_發費用。納稅人發生的研究新產品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資產，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過１０％的，可加計扣除實際發生額的５０％。

　?。ǎ保叮┢渌鄢椖?。按照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。

　　３、稅前不得扣除項目（只允許稅后列支）

　?。ǎ保┵Y本性支出；納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

　?。ǎ玻o形資產受讓、開發支出；

　?。ǎ常┻`法經營的罰款和被沒收財物的損失；

　?。ǎ矗└黜椂愂盏臏{金、罰金和罰款；

　?。ǎ担┳匀粸暮蛘咭馔馐鹿蕮p失有賠償的部分；

　?。ǎ叮┏^國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；

　?。ǎ罚└鞣N贊助支出；

　?。ǎ福┡c取得收入無關的各項支出。

　?。ǎ梗╀N售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除

　?。ǎ保埃┘{稅人的存貨跌價準備金、短期投資跌價準備、長期投資減值準備金、風險準備基金，以及國家稅收法規規定可進取的準備金之外的任何形式的準備金，不得扣除。

　?。ǎ保保┘{稅人為其他獨立納稅人提供與本身應納稅收入無關的貸款擔保等

　　以上情況，在會計計算利潤時可以扣除，但是在稅法中的所得稅稅額的計算是不得扣除的。

　?。?、〈企業所得稅稅前扣除辦法〉補充

　?。ǎ保┵V賂等非法支出；

　?。ǎ玻┮蜻`反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；

　?。ǎ常┐尕浀鴥r準備金、短期投資跌價準備金、長期投資減值準備金、風險準備基金（包括投資風險準備基金），以及國家稅收法規規定可提取的準備金之外的任何形式的準備金；

　?。ǎ矗┒愂辗ㄒ幱芯唧w扣除范圍和標準（比例或金額），實際發生的費用超過或高于法定范圍和標準的部分。