增值稅是什么？（商貿企業舉例說明）

增值稅的概念：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅。

什么意思呢？以商貿企業為例。

你從Ａ公司手里購進商品時，收到的是增值稅專用發票，開具的明細如下：

在會計眼里，這條明細是什么意思呢，就是采購成本是３５０００元，另外交的稅是５６００元，是你要交給國家的稅，由Ａ公司代為收取了。接下來看你如何操作了？

如果你的主營業務是含銷售電腦的，你把這１０臺電腦賣出去了，也開具了增值稅發票。（至于說專票還是普票，咱們不管）

那么你不是這批電腦的最終消費者，你只是轉手一下，賺點錢。因此，在會計眼里，你賺了多少錢？

毛利：３９０００－３５０００＝４０００元。

也就是說這批電腦的增值額是４０００元，那么增值稅要交多少？以當前銷售商品增值稅稅率是１６計算。

４０００＊０．１６＝６４０元

那實務中，我們報稅的時候，就是銷項稅額－進項稅額＝６２４０－５６００＝６４０（元）

假如說你的老板突然發善心了，說１０臺電腦，正好我們１０個員工，當做職工福利費發放了吧。

那么會計做賬方式就變了，企業就變成了最終消費者，因此要承擔所有的稅費，也就是說你提前交的５６００元增值稅沒辦法抵扣，只能進入費用，因此你當期的職工福利費增加了４０６００元，這批電腦你沒有賺錢，因此也就不用再繳稅。

也有人問了，既然增值稅的計算方法是：銷項稅額－進項稅額，那么我一直購進，銷售發票緩開，行不行？這樣子不就會造成銷項稅額小于進項稅額，暫時不用交稅。

我的回答，對不起，有稅收風險，你這樣的行為持續一兩個月可以，但是長時間不交稅，就會出現稅收預警。你可以緩開票，甚至不開票，但是如果確實有貨物發出，也符合了收入確認條件，你必須在申報納稅時，填寫“未開票收入”，一樣要繳稅。一般要注意稅負率的平穩，即增值稅的納稅金額要和當月的銷售收入相匹配。

當然，我曾經也看到過一些比較特別的行業，比如回收公司這種行業，遇到價格較低的時候，就不銷售了，但是還是要一直收購，所以會出現“倒掛”現行，進項大于銷項，這也是會存在稅收風險的。